今年2月8日，美國(guó)政府一紙F(tuán)ATCA(《外國(guó)賬戶合規(guī)納稅法案》，F(xiàn)oreign Account Tax Compliance Act，下稱“FATCA”)初版實(shí)施細(xì)則，澆滅了所有的僥幸情緒。

去年8月，業(yè)協(xié)會(huì)曾邀請(qǐng)中國(guó)、中國(guó)、中國(guó)銀行、中國(guó)、、匯豐銀行等十余家銀行在云南舉行FATCA對(duì)銀行業(yè)影響的專題研討會(huì)。

“當(dāng)時(shí)討論內(nèi)容主要涉及FATCA條款解釋與背景介紹，及中資銀行在美國(guó)設(shè)立的分行是否繼續(xù)接受美國(guó)客戶等較實(shí)際的合規(guī)操作話題。”一位與會(huì)代表透露，當(dāng)時(shí)個(gè)別中資銀行代表抱著僥幸心理，認(rèn)為自身美國(guó)客戶數(shù)量不多，或許能免于FATCA的實(shí)施。

按照實(shí)施細(xì)則，外國(guó)金融機(jī)構(gòu)(Foreign Financial Institution，下稱FFI)向美國(guó)國(guó)稅局(Internal Revenue Service，下稱IRS)提供美國(guó)客戶(包括美國(guó)企業(yè)，美國(guó)公民和綠卡持有者)賬戶信息，讓美國(guó)公民利用海外賬戶轉(zhuǎn)移資產(chǎn)逃避稅收行為“無所遁形”。

隨之而來的，卻是國(guó)內(nèi)銀行在是否盡快執(zhí)行FATCA合規(guī)細(xì)則的一番斗智斗勇，及持有美國(guó)綠卡的中國(guó)公民尋找資產(chǎn)轉(zhuǎn)移與逃稅新路徑的暗中較勁。

多數(shù)銀行觀望

FATCA頒布后，普華永道中國(guó)美國(guó)稅務(wù)合伙人譚仕英時(shí)常前往國(guó)內(nèi)銀行解讀FATCA條款與合規(guī)操作細(xì)則。

在他看來，F(xiàn)ATCA的合規(guī)是一項(xiàng)相當(dāng)復(fù)雜的工作?！巴ǔｃy行得召集稅務(wù)、法律合規(guī)、后臺(tái)技術(shù)、風(fēng)險(xiǎn)控制與客戶關(guān)系等多部門人士一起了解FATCA條款執(zhí)行內(nèi)容?！彼嬖V記者，按照實(shí)施細(xì)則，如果國(guó)內(nèi)FFI愿意合規(guī)的話，必須在明年上半年與美國(guó)政府簽訂一份合規(guī)協(xié)議。同意簽約的FFI必須履行以下主要義務(wù)：

·建立一套完善的盡職調(diào)查程序以識(shí)別美國(guó)人的賬戶和美國(guó)人擁有相當(dāng)股權(quán)的非美國(guó)企業(yè)的賬戶

·每年向美國(guó)國(guó)稅局報(bào)告以上賬戶的信息

·從2014年1月1日開始，在對(duì)不愿意提供信息的賬戶和不愿意合規(guī)FATCA的FFI支付來源于美國(guó)的付款時(shí)，扣除并向美國(guó)政府支付30%的預(yù)提稅

但國(guó)內(nèi)銀行何時(shí)執(zhí)行FATCA相關(guān)合規(guī)細(xì)則，仍然沒有時(shí)間表。

“多數(shù)國(guó)內(nèi)銀行還處于觀望狀態(tài)?！币患覈?guó)有大型銀行合規(guī)部人士透露，一方面FATCA合規(guī)細(xì)則牽涉銀行各部門利益，需要銀行內(nèi)部先建立共識(shí)與評(píng)估潛在成本；另一方面國(guó)內(nèi)銀行向美國(guó)稅務(wù)部門直接提供美國(guó)公民(包括持有美國(guó)綠卡的中國(guó)人，下同)賬戶信息，有可能違反我國(guó)保密法的相關(guān)規(guī)定，“這需要中美兩國(guó)有關(guān)部門先就此進(jìn)行協(xié)商并達(dá)成相關(guān)協(xié)議，國(guó)內(nèi)銀行才能進(jìn)一步落實(shí)FATCA合規(guī)細(xì)則?！?/p>

據(jù)記者了解，目前僅有英國(guó)、法國(guó)、德國(guó)、意大利和西班牙政府與美國(guó)財(cái)政部就FATCA合規(guī)達(dá)成共識(shí)，通過協(xié)議上述5國(guó)的FFI將把美國(guó)賬戶信息提交給本國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)，然后由本國(guó)稅務(wù)機(jī)構(gòu)把美國(guó)人賬戶信息交給美國(guó)國(guó)稅局。但具體執(zhí)行細(xì)則有待最后協(xié)議。

譚仕英透露，未來的趨勢(shì)是，越來越多的國(guó)家通過政府間信息交換實(shí)施FATCA，但中國(guó)與美國(guó)之間是否參考上述5國(guó)操作模式，需要兩國(guó)相關(guān)部門協(xié)商溝通。

按照FATCA初版實(shí)施細(xì)則， FFI需在明年上半年簽訂FATCA的相關(guān)合規(guī)協(xié)議，否則從2014年1月1日起，不合規(guī)的FFI在收到來源于美國(guó)的可預(yù)提付款(包括利息收入，股息紅利，及買賣美國(guó)股票或債券產(chǎn)生的總收益)時(shí)將被扣30%的美國(guó)預(yù)提稅。

預(yù)提稅的征收，將大幅減少國(guó)內(nèi)銀行投資美國(guó)金融產(chǎn)品的收益回報(bào)，上述合規(guī)部人士稱，而由FATCA合規(guī)所增加的銀行服務(wù)成本誰來買單，也將是雙方討論的重點(diǎn)之一。

以一家擁有超過100家分支機(jī)構(gòu)的跨國(guó)銀行為例，為了滿足FATCA合規(guī)細(xì)則，在不考慮邀請(qǐng)外部顧問團(tuán)隊(duì)的情況下，銀行僅在商業(yè)模式調(diào)整、系統(tǒng)完善、合規(guī)、稅務(wù)、法律、產(chǎn)品開發(fā)、美國(guó)客戶盡職調(diào)查等方面的支出，可高達(dá)3000萬美元。

“事實(shí)上，美國(guó)稅法規(guī)定美國(guó)公民的全球財(cái)產(chǎn)收入都需要繳納所得稅。但近年美國(guó)政府發(fā)現(xiàn)許多美國(guó)公民通過FFI，將資產(chǎn)藏匿在海外賬戶，以規(guī)避在美國(guó)的納稅義務(wù)。美國(guó)想通過FATCA，迫使FFI披露美國(guó)人在海外的金融資產(chǎn)?！逼杖A永道中國(guó)稅務(wù)服務(wù)部高級(jí)經(jīng)理汪義明解釋說。

按照美國(guó)稅法規(guī)定，如果美國(guó)個(gè)人投資股票或債券，持有期超過一年處置后的資本利得將被征收最高15%的所得稅，未滿一年的短期投資將被征收最高35%的所得稅。如果美國(guó)人通過FFI在海外投資，卻不納稅申報(bào)，則是非法避稅這是財(cái)政赤字高企，急需稅收彌補(bǔ)的美國(guó)政府不愿看到的。