為適應(yīng)人身保險業(yè)的新發(fā)展，科學(xué)、全面、客觀地反映人身保險公司利潤的來源，保監(jiān)會擬在精算報告中加入利源分析，并于昨日刊發(fā)了《精算報告第八部分：利源分析報告編報規(guī)則(征求意見稿)》(以下簡稱“意見稿”)。

　　意見稿設(shè)計了五項業(yè)務(wù)指標，力求更好的反映公司的業(yè)務(wù)狀況，這五項指標分別是：費用率、傭金和手續(xù)費率、首年期繳傭金和手續(xù)費率、首年躉繳傭金和手續(xù)費率、續(xù)年傭金和手續(xù)費率。

　　精算是保險經(jīng)營的核心技術(shù)，是保險監(jiān)管的重要手段，其應(yīng)用主要包括產(chǎn)品設(shè)計、負債評估和風(fēng)險管理等方面。

　　利源分析是對壽險公司的法定會計稅前利潤進行分析，具體劃分為保險公司業(yè)務(wù)利潤分析和資本管理利潤分析，具體的利源項目分為死差益、利差益、費差益、退保差益、再保差益、評估差益和其它差益。保險公司業(yè)務(wù)利源分析按照個人、團體、銀保業(yè)務(wù)和其它業(yè)務(wù)四個維度進行。

　　意見稿分別對利源分析報告所涉及到的利源分析聲明書、利源分析報告說明、利潤分析匯總表、利源分析總表、利源分析明細表進行了詳實地解釋說明。

　　首先，在利源分析聲明書中，總精算師關(guān)于利源分析的聲明，應(yīng)涵蓋以下內(nèi)容：利源分析覆蓋的業(yè)務(wù)范圍；按照重要性原則，對業(yè)務(wù)歸并方法進行說明。萬能險非賬戶準備金、萬能持續(xù)獎金支出、投連險非單位準備金、投連持續(xù)獎金支出如何拆分(或歸并)到各利源項目，并對原因進行闡述；分紅保險特別儲備如何拆分(或歸并)到各利源項目，并對原因進行闡述；采用增額紅利方式的保險公司，利源分析時增額紅利的處理方法；利源分析中其它差異超過利潤總額的百分之五的，在聲明書中予以解釋；利源分析方法有重大變化的，聲明書中應(yīng)該予以說明；其它需說明的內(nèi)容以及總精算師的簽名及日期。

　　其次，利源分析用于解釋法定會計報告，分析中采用的評估基礎(chǔ)與方法應(yīng)與法定會計報告中采用的評估基礎(chǔ)與方法保持一致。利源分析時使用的凈投資收益、分紅保險特別儲備、萬能平滑準備金等項目應(yīng)來自于損益表，不包含資產(chǎn)負債表中相應(yīng)項。在利潤表項目(如投資收益、管理費用)在系列及賬戶之間的拆分方法上，可以單獨核算的部分，采用單獨核算的數(shù)據(jù)，對于不能單獨核算的部分，拆分方法應(yīng)遵循普遍認可的原則，同時保持年度間的一致性，并在精算報告中予以披露。在拆分投資收益時，若浮盈的波動使得公司凈資產(chǎn)為負時，凈資產(chǎn)的凈投資收益為0。同時規(guī)定，萬能險非賬戶準備金、萬能持續(xù)獎金支出、投連險非單位準備金、投連持續(xù)獎金支出的處理方法有兩方式可以選擇：一、編報規(guī)則建議萬能險非賬戶準備金提轉(zhuǎn)差、萬能持續(xù)獎金支出放入利差，投連險非單位準備金提轉(zhuǎn)差、投連持續(xù)獎金支出放入費差。二、各公司也可采用總精算師認為合理的、能反映產(chǎn)品特性的其它處理方法將以上各項拆分到具體利潤來源項目中。

　　根據(jù)意見稿，損益表分紅保險特別儲備提轉(zhuǎn)差可放入最能體現(xiàn)利潤來源的項目，也可根據(jù)公司實際情況拆分到具體利潤來源項目中。公司應(yīng)根據(jù)累積生息紅利是否從分紅賬戶中轉(zhuǎn)出確定“累積生息紅利利息成本”在普通賬戶利差益中考慮或是在分紅賬戶利差益中考慮。

　　對于采用增額紅利方式的保險公司，需采用合理的方法體現(xiàn)其利潤來源。死差益、利差益、費差益和退保差益分析時不考慮再保險的影響，再保險的影響全部體現(xiàn)在再保差益中。其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)成本、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出由總精算師根據(jù)現(xiàn)金流來源和性質(zhì)判斷放入何種利源項目，對結(jié)果有實質(zhì)性影響的請在精算報告中予以披露。

　　對于此次保監(jiān)會擬將利源分析報告加入精算報告中的作法，業(yè)內(nèi)分析人士認為，此舉將使公司報表更加清晰，不僅有利于實現(xiàn)更全面的保險監(jiān)管，同時也有利于壽險經(jīng)營企業(yè)朝著規(guī)范化的方向發(fā)展。