近日，旨在建立高管審計制度的中國保監(jiān)會發(fā)布了《保險公司董事及高級管理人員審計管理辦法》(下稱《審計辦法》)，并將于2011年1月1日起施行。

　　保監(jiān)會有關(guān)部門負責(zé)人表示，制定《審計辦法》目的在于規(guī)范和統(tǒng)一對各公司高管審計的范圍、程序和內(nèi)容，并對審計結(jié)果如何運用進行統(tǒng)一要求。通過內(nèi)外部審計的方式，建立保險公司董事和高管人員的履職監(jiān)督機制。

　　這位負責(zé)人坦言，從全行業(yè)目前實際看，大部分公司對高管人員都建立了審計制度，也開展了離任審計等工作，但普遍存在不規(guī)范問題。

　　高管審計與經(jīng)濟責(zé)任審計之區(qū)別

　　“《審計辦法》是在《保險公司內(nèi)部審計指引》的體制框架之下，對公司重要審計業(yè)務(wù)活動進行指導(dǎo)，是對《指引》有關(guān)原則規(guī)定的延伸和細化。”上述負責(zé)人解釋。

　　至于高管人員審計與通常所言的經(jīng)濟責(zé)任審計區(qū)別何在？保監(jiān)會負責(zé)人表示，經(jīng)濟責(zé)任審計主要是從黨管干部或者國有資產(chǎn)管理的角度，由國有出資人對國資經(jīng)營者進行經(jīng)營績效評判而實行的審計只針對國有企業(yè)的主要負責(zé)同志。

　　而《審計辦法》規(guī)定的高管人員審計，則是從監(jiān)管的角度，根據(jù)監(jiān)管的目標，對各種所有制形式的保險公司的經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性以及內(nèi)部控制有效性等內(nèi)容進行審計。

　　上述負責(zé)人稱，兩者在性質(zhì)、目的、內(nèi)容等方面都有很大區(qū)別。對于既要實施高管人員審計，又要實施主要負責(zé)人的經(jīng)濟責(zé)任審計的國有保險公司，為了避免重復(fù)審計造成資源浪費，《審計辦法》規(guī)定對于可能重疊的具體審計內(nèi)容，高管審計可以借鑒包括經(jīng)濟責(zé)任審計在內(nèi)的其他審計的有效結(jié)論。

　　“不予直接處罰”

　　據(jù)悉，《審計辦法》規(guī)定的審計對象包括四個層次，一是保險公司董事長及其他執(zhí)行董事。二是管理層成員。三是省級分公司總經(jīng)理、副總經(jīng)理和總經(jīng)理助理。四是分公司或中心支公司總經(jīng)理，以及具有與上述人員相同職權(quán)的其他人員。審計內(nèi)容則主要包括，審計對象在特定期間及其職權(quán)范圍內(nèi)對公司經(jīng)營成果真實性、經(jīng)營行為合規(guī)性和內(nèi)部控制有效性。

　　譬如，各公司對高管審計的范圍、頻率、內(nèi)容和組織方式各不相同，審計結(jié)果的運用也不統(tǒng)一，客觀上影響了審計工作的效果。此外，部分保險公司總公司的董事長、執(zhí)行董事和高管人員長期任職但從未進行過有針對性的審計，也存在一定的制度空白。

　　也因此，《審計辦法》規(guī)定對保險公司董事長、總經(jīng)理以及審計責(zé)任人的審計應(yīng)當(dāng)聘請具有一定資質(zhì)條件的外部審計機構(gòu)實施，外部審計機構(gòu)的選聘由董事會負責(zé)。

　　不過，對于違反《審計辦法》的行為，《審計辦法》作為一般規(guī)范性文件，沒有直接規(guī)定處罰措施，而是按照《保險法》的相關(guān)規(guī)定予以處罰。

　　如《審計辦法》規(guī)定，保險公司未按照規(guī)定的范圍、時限和要求，對保險公司董事及高管人員進行審計并提交審計報告，或者提交存在虛假陳述、故意隱瞞或遺漏審計發(fā)現(xiàn)問題的報告的，將按照《保險法》第一百七十一條及第一百七十三條的規(guī)定進行處罰。對于其他違規(guī)行為，《審計辦法》也作了列舉，同樣根據(jù)《保險法》的相關(guān)規(guī)定進行處罰。

　　但對于外部審計機構(gòu)發(fā)生故意隱瞞審計發(fā)現(xiàn)問題等情形的，《審計辦法》規(guī)定中國保監(jiān)會或其派出機構(gòu)可以向其主管部門予以通報，并在行業(yè)內(nèi)公布該審計機構(gòu)名稱，其他保險公司不得委托該審計機構(gòu)實施審計。