????本報記者 田鵬

????日前，中國注冊會計師協(xié)會（下稱“中注協(xié)”）針對“部分審計服務招標人要求投標會計師事務所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會被監(jiān)管部門暫停有關業(yè)務資格，且不會受到暫停受理或?qū)徍松陥蟛牧系南拗啤币皇掳l(fā)聲表示，提示會計師事務所關注“承諾未來不會被暫停證券業(yè)務資格”的風險。

????究其原因，或在于監(jiān)管部門近期對部分違法違規(guī)的會計師事務所采取“暫停從事證券服務業(yè)務”處罰決定，從而導致相關會計師事務所提供審計服務的項目被“中止”。

????例如，8月份，中國證監(jiān)會針對天職國際在奇信股份年報審計中未勤勉盡責和偽造、篡改、毀損審計工作底稿行為，對天職國際責令改正，給予警告，沒收業(yè)務收入367.92萬元，處以2339.62萬元罰款，并處暫停從事證券服務業(yè)務6個月。受此影響，天職國際在審項目集體擱淺，涉及IPO、再融資和重大資產(chǎn)重組等項目共計31個。

????根據(jù)《股票發(fā)行上市審核規(guī)則》，如果IPO企業(yè)的保薦人、證券服務機構(gòu)被中國證監(jiān)會依法采取限制業(yè)務活動、責令停業(yè)整頓、指定其他機構(gòu)托管或者接管等措施，尚未解除的，需要中止發(fā)行上市審核。

????正因如此，部分企業(yè)對審計服務招標人開出條件：要求投標會計師事務所承諾，在未來一定期限內(nèi)不會被監(jiān)管部門暫停有關業(yè)務資格，且不會受到暫停受理或?qū)徍松陥蟛牧系南拗?，并須承諾若發(fā)生前述情形，應按照招標人屆時已支付費用的一定倍數(shù)進行賠償。

????事實上，此次市場對于“承諾未來不會被暫停證券業(yè)務資格”的討論，反映出當前市場環(huán)境下對會計師事務所執(zhí)業(yè)質(zhì)量和穩(wěn)定性的高度關注。

????南開大學金融發(fā)展研究院院長田利輝建議，會計師事務所需要遵守法律法規(guī)和執(zhí)業(yè)準則和職業(yè)道德，確保審計意見的獨立性、客觀性和公正性；同時，需要建立健全內(nèi)部質(zhì)量控制體系，確保審計工作的質(zhì)量。此外，還需要開展持續(xù)教育和培訓，提升會計師專業(yè)能力和倫理水平。值得注意的是，其還有義務配合有關部門的監(jiān)督檢查，及時、準確地報送相關材料和信息，同時接受行業(yè)監(jiān)管和社會監(jiān)督。

????信永中和首席合伙人譚小青認為，需要進一步提高注冊會計師有效識別第三方配合造假的能力。要指導和督促會計師事務所進一步提高質(zhì)量管理水平，配置反舞弊團隊，以及時發(fā)現(xiàn)和應對項目層面存在的第三方配合造假風險。要跟蹤研究實務中發(fā)生的第三方配合造假有關案例，總結(jié)經(jīng)驗教訓，出臺反舞弊審計指引，配以指導性案例，幫助注冊會計師有效識別第三方配合造假有關情況。要督促會計師事務所加大信息化投入，提高執(zhí)業(yè)的數(shù)智化水平，充分利用數(shù)智化工具，提高識別第三方配合造假的能力。