????劉釗

????日前，福建證監(jiān)局披露的一則行政監(jiān)管措施決定顯示，福建證監(jiān)局在對(duì)紫天科技2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告審計(jì)項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督檢查時(shí)，公司審計(jì)機(jī)構(gòu)北京亞泰國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（普通合伙）及執(zhí)行事務(wù)合伙人田夢(mèng)珺既不提供審計(jì)底稿，也不配合約談工作，甚至拒接監(jiān)管部門電話、拒回監(jiān)管部門短信等。

????筆者認(rèn)為，作為資本市場(chǎng)“看門人”之一的審計(jì)機(jī)構(gòu)，上述行徑不僅暴露出對(duì)法律意識(shí)的淡薄，更體現(xiàn)出了對(duì)職責(zé)的嚴(yán)重失守和對(duì)市場(chǎng)參與者的責(zé)任缺失。

????今年以來，監(jiān)管部門對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度顯著加強(qiáng)，Wind數(shù)據(jù)顯示，截至目前，中國證監(jiān)會(huì)及其派出機(jī)構(gòu)已向26家從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具超60份罰單。其中天職國際會(huì)計(jì)師事務(wù)所（特殊普通合伙）因在奇信股份年報(bào)審計(jì)中未勤勉盡責(zé)，制作并出具的審計(jì)報(bào)告存在虛假記載。被中國證監(jiān)會(huì)責(zé)令改正，并給予警告，罰沒金額達(dá)2707.55萬元，并處暫停從事證券服務(wù)業(yè)務(wù)6個(gè)月。

????從多家審計(jì)機(jī)構(gòu)被重罰的案例來看，審計(jì)機(jī)構(gòu)作為資本市場(chǎng)的重要“防線”，其違規(guī)行為不僅損害了市場(chǎng)公信力，更有可能對(duì)投資者的合法權(quán)益造成損害。此外，從近期發(fā)生的案例來看，多家上市公司已宣布取消與受到監(jiān)管處罰的審計(jì)機(jī)構(gòu)合作，客戶的大量流失以及巨額的罰沒金額也可能讓審計(jì)機(jī)構(gòu)的經(jīng)營受到嚴(yán)重影響。

????當(dāng)“看門人”失守時(shí)，財(cái)務(wù)造假等違法違規(guī)行為得不到有效遏制，經(jīng)濟(jì)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)隱患便難以消除，進(jìn)而可能引發(fā)系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)。筆者認(rèn)為，審計(jì)機(jī)構(gòu)本應(yīng)通過嚴(yán)格的審計(jì)程序揭示企業(yè)的真實(shí)財(cái)務(wù)狀況。當(dāng)審計(jì)機(jī)構(gòu)喪失獨(dú)立性、公正性，甚至參與財(cái)務(wù)造假時(shí)，投資者的決策依據(jù)便淪為空談，其利益受到損害的幾率也將提高。此外，資本市場(chǎng)的健康發(fā)展離不開公平、公正、公開的原則，而審計(jì)機(jī)構(gòu)的違規(guī)行為無疑是對(duì)此原則的踐踏，不僅破壞了市場(chǎng)的正常秩序，更動(dòng)搖了市場(chǎng)的信心基礎(chǔ)，對(duì)資本市場(chǎng)的健康發(fā)展構(gòu)成威脅。

????在筆者看來，首先，應(yīng)進(jìn)一步加強(qiáng)審計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部治理和自律建設(shè)。審計(jì)機(jī)構(gòu)應(yīng)健全內(nèi)部治理機(jī)制，強(qiáng)化自我約束和自我完善能力。通過完善審計(jì)程序、提高審計(jì)質(zhì)量、加強(qiáng)員工培訓(xùn)等方式，確保審計(jì)工作的獨(dú)立性和公正性。同時(shí)，行業(yè)協(xié)會(huì)也應(yīng)加強(qiáng)對(duì)會(huì)員單位的指導(dǎo)和監(jiān)督，推動(dòng)整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。

????其次，監(jiān)管部門可繼續(xù)加大對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)的監(jiān)管力度，完善監(jiān)管制度和監(jiān)管手段。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的違規(guī)行為，應(yīng)依法依規(guī)進(jìn)行嚴(yán)厲懲處，形成有效震懾。同時(shí)，可建立跨部門協(xié)作機(jī)制，加大信息共享和聯(lián)合懲戒力度，提高監(jiān)管效率和效果。

????最后，上市公司應(yīng)審慎選擇具備優(yōu)良品質(zhì)和職業(yè)操守的審計(jì)機(jī)構(gòu)作為合作伙伴。聘請(qǐng)審慎執(zhí)業(yè)的審計(jì)機(jī)構(gòu)不僅有助于確保公司財(cái)務(wù)報(bào)告的準(zhǔn)確性和可靠性，還能夠更全面地識(shí)別公司潛在的風(fēng)險(xiǎn)和問題。一個(gè)由知名且聲譽(yù)良好的審計(jì)機(jī)構(gòu)出具的無保留意見審計(jì)報(bào)告，是對(duì)公司財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的有力背書。這不僅能夠增強(qiáng)投資者、債權(quán)人和其他利益相關(guān)方對(duì)公司的信心，還能夠提升公司在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力。