中國的稅制改革，在政府主導下單兵突進，納稅人意愿的表達幾近絕跡，實質結果“厚此薄彼”，稅收公平無從談起

    【財新網】(記者 王長勇) 醞釀兩年，全國人大再議個人所得稅改革。國務院提交的修正案草案，將個稅“起征點”從目前的2000元提高至3000元。這一幅度，明顯偏低，社會公眾頗感失望。此前，學界專家和普通民眾，多期盼“起征點”至少提高至5000元。

    個稅“起征點”是對個人取得的工資、薪金收入，從每月收入中按規(guī)定先減去“五險一金”，再減去2000元，然后對剩余所得按超額累進稅率征稅。這2000元的費用扣除額，公眾俗稱“起征點”。

    那么，個人所得稅為何要設置“起征點”呢？目前，全世界征收個人所得稅的110多個國家和地區(qū)，都建立了類似于“起征點”的扣除。專家稱為生計扣除，其依據是“對個人基本生活費用不征稅”的原則，作用是補償勞動者的基本消耗，將個人基本生活費用予以稅前扣除，以保障個人基本生活需要，維持社會勞動力的再生產。

    因此，國際上個稅對勞動者的基本生計扣除，不分收入高低和貧富，一視同仁。但是，生計扣除制度和標準，各國差異較大。

    中國個稅設置2000元“起征點”，既是對國際通行原則的認可，具體是“起征點”以不低于“城鎮(zhèn)職工每月人均負擔的消費支出”為標準，計算公式是：起征點>城鎮(zhèn)職工每月人均負擔的消費支出=(全年城鎮(zhèn)居民人均消費性支出*贍養(yǎng)系數)/12，贍養(yǎng)系數=家庭總人口/家庭就業(yè)人數。

    可見，中國個稅“起征點”確定方法中，綜合考慮了個人生計支出、消費物價和贍養(yǎng)人數。這是一個不分納稅人差異進行平均扣除的標準，這樣的作法，非常便于征管，但嚴重低估了城鎮(zhèn)職工負擔的消費支出。首先，城鎮(zhèn)居民家庭消費支出的統(tǒng)計，采取入戶調查的方式獲得，而目前一個普遍現象是，高收入、高消費家庭對調查配合消極，導致調查的消費性支出偏低。其次，中國低收入家庭占比很大，進一步拉低了繳納個稅的城鎮(zhèn)職工負擔的消費支出水平。第三，城鎮(zhèn)職工家庭人口統(tǒng)計以常住人口為依據，沒有考慮由城鎮(zhèn)職工贍養(yǎng)、但不在城鎮(zhèn)常住的農業(yè)戶籍人口，大大低估了贍養(yǎng)系數。這幾方面因素，導致職工負擔的消費支出被嚴重低估。

    而就是這樣一個由政府財稅部門自行選擇、但被嚴重低估的個稅扣除標準，近年來政府也沒有嚴格恪守。2008年3月1日起，個稅“起征點”由1600元提高到2000元，這一被財稅部門宣揚為具有超前性、大幅降低了個稅負擔、調節(jié)個人收入差距的所謂改革，到2009年即被突破。當年城鎮(zhèn)職工人均負擔消費支出是2013.5元/月，已超2000元的費用扣除標準。

    到2010年，城鎮(zhèn)職工人均負擔消費支出繼續(xù)攀升至2211.5元/月，而就在這兩年間，社會公眾和學界強烈呼吁提高個稅“起征點”，財稅部門的回應是“起征點”改革并不重要，重要的是需要調整個稅稅率和級距。

    改革個稅的稅率和級距固然重要，但“起征點”是遵守“對基本生活費用不征稅”的原則，“起征點”生計扣除是個稅的一項底線，政府應依據消費支出的變化，及時進行常規(guī)性調整，近年卻為此耗費了政府、社會公眾和機構大量時間和精力。

    顯而易見，政府把本該自動提高的“起征點”，擴大化宣揚為減稅措施，試圖以小幅慢步、逐步利誘的方式，拖延舒緩民眾要求減稅的呼聲。

    今天(4月20日)，全國人大再審個稅修正案草案，政府提交的草案將“起征點”由2000元提高到3000元。保守估算，這一標準最多維持兩年就會被消費支出超越。

    放眼國際，個稅除了生計扣除，許多國家還對交通通訊費用、學習培訓費用等給予稅前扣除，這樣規(guī)定，因其被認為是納稅人為獲得收入所花費的成本，應該給予扣除。而中國財稅部門，近幾年不斷出臺部門規(guī)章和法規(guī)，將納稅人因工作需要發(fā)生的交通、通訊、工作餐補等統(tǒng)統(tǒng)計入工薪收入，按超額累進稅率征稅。

    改革初期，將各種補貼納入工薪征收個稅，獲得了許多公眾和學者的贊同。因為當時，政府部門和國有企業(yè)為其員工提供的各種津貼和補貼花樣繁多、數額巨大。但沒多久，這些現金補貼搖身一變，紛紛搭上了公務消費的快車，混進了政府的部門支出。

    此外，政府部門和國有企業(yè)，通過自建住房、自辦幼兒園、自辦食堂、自辦醫(yī)務室、提供班車等方法，將眾多本該由個人承擔的住房、托兒、醫(yī)療、交通等費用，改為由單位負擔，這樣的實物補貼福利，脫離了個人所得稅征管的范圍，也成了國有企業(yè)所得稅稅前扣除的項目。

    而市場化企業(yè)，沒有條件為員工提供以上實物福利，住房、餐補、交通等補貼多以現金方式發(fā)放，毫無疑問，這些福利就成了個稅的“甕中之鱉”。

    中國的稅改，就是按如此的方式演進，每一項增加個人稅負的措施，政府公務員和國有企業(yè)員工總能全身而退，而加重的稅收負擔，總是毫無懸念地落到市場化企業(yè)和個人頭上。

    中國的稅制改革，在政府主導下單兵突進，納稅人意愿的表達幾近絕跡，實質結果“厚此薄彼”，稅收公平無從談起。政府收入增速以兩倍于經濟增速前行，壓死駱駝的最后一根稻草，何時來臨？-