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宏觀稅負(fù)水平被認(rèn)為過(guò)高 非稅收入拉高稅負(fù)

來(lái)源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

發(fā)布時(shí)間:2011年05月10日

    截至5月9日,正在公開(kāi)征求意見(jiàn)的個(gè)稅法修正案 (草案)已收到超過(guò)20萬(wàn)條意見(jiàn)。

  在全民高度參與稅改的風(fēng)口浪尖,中央財(cái)經(jīng)大學(xué)財(cái)政學(xué)院近日發(fā)布《中國(guó)稅收風(fēng)險(xiǎn)研究報(bào)告》,再次對(duì)中國(guó)的宏觀稅負(fù)水平發(fā)出了“過(guò)高”信號(hào)。

  此前,包括政府部門、學(xué)術(shù)機(jī)構(gòu)、咨詢公司等都公布過(guò)關(guān)于宏觀稅負(fù)水平的測(cè)算,由于選擇的測(cè)算口徑各不相同,得出的結(jié)論也各不相同。

  上述中央財(cái)經(jīng)大學(xué)《報(bào)告》指出,按照包括稅收在內(nèi)的各類政府收入的全口徑計(jì)算,中國(guó)目前宏觀稅負(fù)水平高于大多數(shù)中上等收入國(guó)家。

  據(jù)中央財(cái)經(jīng)大學(xué)一名稅務(wù)專家介紹,1978年改革之初,中國(guó)曾將降低財(cái)政收入占GDP比重作為改革的目標(biāo),財(cái)政收入占GDP比重也在1994年達(dá)到最低點(diǎn),而在1994年分稅制改革后財(cái)政收入占比進(jìn)入持續(xù)高增長(zhǎng)期,現(xiàn)在已經(jīng)接近1978年的水平。

  “這不禁讓人產(chǎn)生國(guó)家的資源配置格局出現(xiàn)‘體制復(fù)歸’的擔(dān)心。”上述專家表示。

  社科院財(cái)貿(mào)所所長(zhǎng)高培勇此前亦撰文指出,在經(jīng)過(guò)十幾年的財(cái)政收入比重提升后,中國(guó)已經(jīng)到了需要重新審視資源配置格局,并重新評(píng)估宏觀稅負(fù)目標(biāo)取向的時(shí)候了。

  非稅收入拉高宏觀稅負(fù)

  據(jù)社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政室研究員汪德華介紹,計(jì)算宏觀稅負(fù)的口徑至少有四個(gè),即稅收收入占GDP的比重(最小口徑)、稅收收入加社會(huì)保障費(fèi)收入占GDP比重(小口徑)、財(cái)政收入(一般預(yù)算收入)加社會(huì)保障繳費(fèi)收入占GDP比重(中口徑)、全口徑財(cái)政收入占GDP比重(大口徑)。

  按照最小口徑計(jì)算,2010年中國(guó)完成稅收77390億元,占同期GDP比重19.4%,比2007年的17.8%上升近1.5個(gè)百分點(diǎn)。

  對(duì)比經(jīng)合組織(OECD)21個(gè)國(guó)家2007年同樣口徑計(jì)算的宏觀稅負(fù)水平,平均比重為26.9%,則中國(guó)的稅收占比低于國(guó)際水平。財(cái)政部亦主要按照這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)解釋“中國(guó)的宏觀稅負(fù)實(shí)際偏低”。

  而按照小口徑計(jì)算的稅負(fù)水平則更低,2007年,上述OECD國(guó)家的社會(huì)保障稅占GDP比重由1965年的5.4%上升到了10.1%,而人社部公布的中國(guó)2008年五項(xiàng)社保基金占GDP比重僅為3.9%。

  “社保收入占GDP比重偏低是中國(guó)小口徑宏觀稅負(fù)水平較低的主要原因。”對(duì)此汪德華解釋。

  抬高中國(guó)大口徑宏觀稅負(fù)水平的“功臣”是各種明目繁多的非稅收入——各種預(yù)算中非稅收入、政府性基金、土地有償使用收入、和預(yù)算外收入等。

  《2011年預(yù)算報(bào)告》中顯示,中國(guó)2010年各項(xiàng)政府性基金預(yù)算收入、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入、五項(xiàng)社保金收入共計(jì)54987億元,占當(dāng)年GDP比重13.8%。

  宏觀稅負(fù)水平過(guò)高?

  對(duì)比之下2007年26個(gè)OECD國(guó)家非稅收入占GDP比重的加權(quán)平均值僅為5.4%。

  上述政府性基金中的土地出讓收入中,有15644億元用于征地、拆遷補(bǔ)償以及補(bǔ)助征地農(nóng)民支出,除去這一塊的才為政府凈收入,再加上公共預(yù)算收入的83080億元等,2010年全口徑政府收入為122423億元,占GDP比重30.7%。

  汪德華表示,我國(guó)目前總體宏觀稅負(fù)水平與韓國(guó)的政府收入占GDP比重基本相當(dāng),但韓國(guó)2010年人均GNI(國(guó)民總收入)為2.0759萬(wàn)美元,中國(guó)2010年人均GDP水平約為4500美元,考慮到人均國(guó)民收入水平差異,中國(guó)目前的總體宏觀稅負(fù)水平并不低。

  稅收高增長(zhǎng)的制度因素

  除了非稅收入,近年來(lái)稅收收入的高增長(zhǎng),也存在制度性因素。

  上述中央財(cái)經(jīng)大學(xué)稅務(wù)專家介紹,國(guó)內(nèi)現(xiàn)行稅制在其誕生時(shí)就預(yù)留了很大的“征管空間”。

  1994年分稅制改革時(shí)為了保證既定稅收目標(biāo)的實(shí)現(xiàn),在稅制的設(shè)計(jì)上留有余地,從而使得法定稅負(fù)和實(shí)際稅負(fù)在1994年稅改時(shí)形成了巨大的差距。

  社科院財(cái)貿(mào)所財(cái)政研究室主任楊志勇表示,稅收收入高速增長(zhǎng)其實(shí)就是在縮小這個(gè)差距,“依靠稅務(wù)機(jī)關(guān)不斷加強(qiáng)征收,稅收同時(shí)從經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和征管空間中獲得增長(zhǎng)的動(dòng)力”。

  此外中央財(cái)經(jīng)大學(xué)《報(bào)告》亦指出,目前宏觀稅負(fù)的主要問(wèn)題還在于福利和稅收的不匹配,財(cái)政支出對(duì)于教育、社會(huì)保障和醫(yī)療衛(wèi)生等支出的比重對(duì)比國(guó)際水平仍有差距,從而造成納稅人對(duì)稅負(fù)水平的觀感產(chǎn)生了偏差。

  根據(jù)社科院財(cái)貿(mào)所發(fā)布的《中國(guó)財(cái)政政策報(bào)告2010/2011》,中國(guó)目前全口徑財(cái)政支出中,教育醫(yī)療、社保就業(yè)占GDP比重約為10.6%,而按照“十二五”規(guī)劃的要求,這個(gè)比重應(yīng)達(dá)到發(fā)達(dá)國(guó)家上世紀(jì)60年代的水準(zhǔn),即至少還需要提升3個(gè)百分點(diǎn)。

  此外,也有財(cái)政專家亦指出,需加大財(cái)政轉(zhuǎn)移性支出的比重,有利于直接惠及納稅人。

  社科院財(cái)貿(mào)所研究員馬珺認(rèn)為,政府承擔(dān)的資源配置職能范圍過(guò)廣,而政府應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的再分配功能受到了擠壓,轉(zhuǎn)移性支出處于較低水平。

來(lái)源:21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道

責(zé)任編輯:佚名

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