近期，個人所得稅以及養(yǎng)老保險成為社會關(guān)注的兩大熱點話題。日前，本市下發(fā)了《關(guān)于本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法若干問題處理意見的通知》，進一步調(diào)整了本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法。但是，對于很多參保人員來說，并不知道這一變化與自己未來的養(yǎng)老賬戶有何關(guān)聯(lián)，據(jù)此，筆者采訪了中智上海外企服務(wù)公司福利保障部經(jīng)理張燕華，請她為讀者撥一撥調(diào)整變化后的養(yǎng)老金賬戶的小算盤。

    上海擬試點個稅遞延型養(yǎng)老保險

   日前，國家稅務(wù)總局政策法規(guī)司巡視員叢明在陸家嘴論壇金融發(fā)展環(huán)境專題討論時透露，國稅總局目前正在細化購買商業(yè)養(yǎng)老保險個人所得稅可延期納稅方案(即個稅遞延型養(yǎng)老保險)，并稱屆時該方案僅限于上海試點，該舉措將適當(dāng)減輕普通人稅務(wù)負擔(dān)。所謂個稅遞延型養(yǎng)老保險，個人收入中用于購買商業(yè)補充養(yǎng)老保險的部分，其應(yīng)繳個人所得稅可延期至將來提取商業(yè)養(yǎng)老保險時再交稅。按照叢明的話說，上海試點個稅養(yǎng)老保險遞延納稅，普通人可享受到的好處是當(dāng)期不用納稅，其實就是在減輕稅收負擔(dān)。

    具體而言，延期納稅是指在將來領(lǐng)取商業(yè)養(yǎng)老保險時再交稅，在這個時間差內(nèi)不僅可享受利息，而且將來再交個人所得稅就按將來個人所得稅的起征點考慮，如果5-10年后起征點再提高的話，就等于又可以享受到提高起征點的好處。比如一個職員從現(xiàn)在開始每年交一些商業(yè)補充養(yǎng)老保險，假定每月交1000元。這1000元錢就能夠遞延納稅，在他退休以前，他每月1000元的遞延納稅都不用交個人所得稅。

    本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)有兩大調(diào)整

    日前，本市下發(fā)了《關(guān)于本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法若干問題處理意見的通知》，進一步調(diào)整了本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法。張燕華介紹，此次調(diào)整本市城鎮(zhèn)企業(yè)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法的主要內(nèi)容有兩項，一是調(diào)整養(yǎng)老保險個人賬戶規(guī)模。自2011年1月1日起本市參保人員養(yǎng)老保險個人賬戶規(guī)模從11%調(diào)整到8%，從執(zhí)行層面看，企業(yè)對于職工養(yǎng)老保險費的支出并無變化，但計入員工個人養(yǎng)老金賬戶的部分有所減少，全部由個人繳費組成，原先企業(yè)支付的3%將不再計入員工個人賬戶，企業(yè)支付部分將全部進入社會統(tǒng)籌。

    張燕華表示雖然養(yǎng)老保險個人賬戶規(guī)模將由11%調(diào)整至8%，個人賬戶儲存額將有所減少，但對于歷年繳費基數(shù)都較高的人員來講，引入本人指數(shù)化月平均繳費工資將有效地緩解這一影響，拉開與低繳費人員的養(yǎng)老收入差距，體現(xiàn)了更為公平的原則。

    二是調(diào)整基礎(chǔ)養(yǎng)老金計發(fā)基數(shù)，即在基礎(chǔ)養(yǎng)老金計發(fā)中引入?yún)⒈Ｈ藛T本人指數(shù)化月平均繳費工資，由原來單一的與本市職工月平均工資掛鉤，又加入一塊與參保人員本人繳費工資掛鉤，體現(xiàn)了多繳多得、長繳多得以及晚領(lǐng)多得的基本原則，建立了繳費激勵約束機制。

    養(yǎng)老金小算盤：

    如果員工A是以上年度全市職工月平均工資的300%(即11688)作為個人月繳費基數(shù)的，那么個人賬戶養(yǎng)老金規(guī)模從11%調(diào)整為8%，其個人賬戶儲存額每月將減少350.6元，全年減少4208元。如果員工B是以上年度全市職工月平均工資 (即3896)作為個人月繳費基數(shù)的，那么個人賬戶養(yǎng)老金規(guī)模從11%調(diào)整為8%，其個人賬戶儲存額每月將減少116.9元，全年減少1403元。

    基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準以兩大平均值為基數(shù)

    張燕華表示，原先的城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法中的基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準是以本市職工月平均工資為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%，基礎(chǔ)養(yǎng)老金的計算公式為，基礎(chǔ)養(yǎng)老金=參保人員辦理申領(lǐng)養(yǎng)老金手續(xù)時上年度全市職工月平均工資×1%×繳費年限。此次調(diào)整后，基礎(chǔ)養(yǎng)老金月標準以本市上年度職工月平均工資和本人指數(shù)化月平均繳費工資的平均值為基數(shù)，繳費每滿1年發(fā)給1%?；A(chǔ)養(yǎng)老金的計算公式為，基礎(chǔ)養(yǎng)老金=(參保人員辦理申領(lǐng)養(yǎng)老金手續(xù)時上年度全市職工月平均工資+本人指數(shù)化月平均繳費工資)/2×（1%×繳費年限)。

    其中，本人指數(shù)化月平均繳費工資=參保人員辦理申領(lǐng)養(yǎng)老金手續(xù)時上年度全市職工月平均工資×本人平均月繳費工資指數(shù)(包括視同繳費年限的繳費工資指數(shù))。

    本人平均月繳費工資指數(shù)=(Z1+Z2+…… +Zm-1+Zm+1*n)/N，Z1、Z2 ……Zm-1、Zm為參保人員的月繳費工資指數(shù)，是按照參保人員退休前本人月繳費工資除以對應(yīng)的本市上年度全市職工月平均工資計算。

    調(diào)整后的上海市城鎮(zhèn)職工基本養(yǎng)老金計發(fā)辦法，由于引入了本人指數(shù)化月平均繳費工資，今后職工在申領(lǐng)養(yǎng)老金時，將由于參保人員歷年繳費的多少一定程度上拉開養(yǎng)老金收入的差距。舉例來說，假設(shè)同樣是參保年限為30年的職工，同時辦理養(yǎng)老金申領(lǐng)手續(xù)，員工A的歷年繳費工資基數(shù)均為上年度全市職工月平均工資的300%(即封頂)。員工B的歷年繳費工資基數(shù)均為上年度全市職工月平均工資的60%(即保底)，僅基礎(chǔ)養(yǎng)老金一項，員工A即是員工B的2.5倍。