??? 難堪重稅

　　分稅制18年后，國家再次深化稅改，增值稅從“轉(zhuǎn)型”到“擴(kuò)圍”，意味著中央和地方的財權(quán)格局面臨再次劃分

　　2011年以來，長三角、珠三角地區(qū)大型企業(yè)增長放緩，中小企業(yè)經(jīng)營困難，而溫州、東莞等地甚至出現(xiàn)大批企業(yè)關(guān)門現(xiàn)象。與此情形相反的是，中國政府收入、支出在大幅度增長。

　　據(jù)財政部數(shù)據(jù)，2011年，全國財政收入首破10萬億，達(dá)10.3萬億元，增長24.8％，增幅連續(xù)兩年超20％。相比之下，2011年的GDP增長僅9.2％。從更長時間跨度看，自1996年以來，無論按現(xiàn)價還是可比價格計算，財政收入增長率均大大超過國內(nèi)生產(chǎn)總值增長率。

　　為此，本刊選取了100家不同規(guī)模、不同所有制、不同行業(yè)的企業(yè)，對它們的稅負(fù)情況以及減稅的滿意度進(jìn)行了問卷調(diào)查。調(diào)查問卷顯示：69％的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)過重，31％的企業(yè)認(rèn)為稅負(fù)適中，90％的企業(yè)希望承受的稅負(fù)比例與實際比例不符，由此可見，絕大部分企業(yè)對于自身的稅負(fù)水平是不滿意的。

　　透支、透支！

　　娃哈哈集團(tuán)回復(fù)本刊的調(diào)查問卷顯示，娃哈哈集團(tuán)2011年稅收總額占總營收的8.46％，占企業(yè)利潤的64％。娃哈哈認(rèn)為，比較合適的稅收水平是稅收占總營收的5％，占企業(yè)利潤的40％。

　　這是一組令人吃驚的數(shù)據(jù)：在本刊的調(diào)查樣本中，制造業(yè)企業(yè)中，總稅收與企業(yè)利潤的比例高于50％的占46％，有23％的企業(yè)稅收與利潤的比例超過100％；服務(wù)業(yè)中，總稅收與企業(yè)利潤的比例高于50％的企業(yè)則占57％。

　　在采訪中，一些高科技企業(yè)透露，他們不僅沒享受到相應(yīng)稅收優(yōu)惠，反而被“秋后算賬”。根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》有關(guān)規(guī)定：“高科技企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。”然而，國家稅務(wù)總局2010年12月31日頒布的111號文件第2條規(guī)定，對技術(shù)轉(zhuǎn)讓進(jìn)行了嚴(yán)格限定：“本通知所稱技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有符合本通知第一條規(guī)定技術(shù)的所有權(quán)或5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)的行為?！痹谶@個限定條件下，絕大多數(shù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓都不符合條件。國稅111號文件第5條還規(guī)定，該文件自2008年1月1日起執(zhí)行。于是，許多公司須退還或補(bǔ)交2008年1月1日以來已減免的所得稅。深圳朗科科技的2011年半年報披露，由于國稅111號文件，須退還2008年以來減免的所得稅571萬元。

　　“任何法律都有不溯及既往的原則，而國稅111號文件要求卻與此相悖。”深圳一家高科技公司董事長說，“這到底是叫扶持高科技企業(yè)發(fā)展，還是叫秋后算賬呢？”

　　稅收只是企業(yè)負(fù)擔(dān)的一部分。據(jù)中央黨校國際戰(zhàn)略研究所副所長周天勇測算，2009年企業(yè)稅外收費2.19萬多億，占到當(dāng)年整個6萬億稅收的1/3，這兩年比例仍居高不下。由于房地產(chǎn)調(diào)控，地方政府土地財政收入下降，地方政府征收“過頭稅”現(xiàn)象屢禁不止。

　　“我們除增值稅、消費稅、營業(yè)稅三稅外，地方稅費負(fù)擔(dān)亦很重。包括水利基金、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、殘疾人保障金、房產(chǎn)稅、土地使用稅等，還有各項名目繁多的政府規(guī)費，令企業(yè)難以承受。”宗慶后說。

　　根據(jù)中國社科院財政與貿(mào)易經(jīng)濟(jì)研究所發(fā)布的《中國財政政策報告2009/2010》顯示，2009年按全口徑計算的中國政府財政收入占GDP的比重已達(dá)32.2％。這種宏觀稅收負(fù)擔(dān)不僅超越很多發(fā)展中國家，而且“趕英超美”。這意味著國民創(chuàng)造的財富越來越多地流向了政府—也說明減稅有足夠空間。

　　面對2012年復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)形勢，中國企業(yè)減稅的呼聲越來越高。在本刊的調(diào)查樣本中，高稅收對制造企業(yè)的影響主要表現(xiàn)在三個方面：33％的企業(yè)認(rèn)為稅收負(fù)擔(dān)將直接影響他們的設(shè)備升級；42％的企業(yè)認(rèn)為將直接影響創(chuàng)新和轉(zhuǎn)型升級；33％的企業(yè)認(rèn)為會影響員工福利和收入。在服務(wù)業(yè)企業(yè)中，27％的企業(yè)認(rèn)為高稅收會影響研發(fā)投入；36％企業(yè)認(rèn)為會影響與員工福利。無論制造業(yè)還是服務(wù)業(yè)，人力成本的上漲、人員流動過快，使得企業(yè)迫切需要也有意愿提高人員收入和福利，而這些是和高稅收相沖突之處。

　　轉(zhuǎn)型到擴(kuò)圍

　　2008年國家正式提出“結(jié)構(gòu)性減稅”，此后政府出臺了一系列減稅措施，如下調(diào)關(guān)稅、小微企業(yè)所得稅優(yōu)惠，增值稅、營業(yè)稅起征點提高、流通企業(yè)營業(yè)稅差額征收，動漫企業(yè)的稅收優(yōu)惠、工礦企業(yè)的減稅等。

　　然而，這些措施的作用都很有限。財政部稅收科學(xué)研究所主任孫鋼認(rèn)為，首先是范圍小。增值稅、營業(yè)稅提高起征點的對象是個人，而個人在稅法上是指個體工商戶或者自然人，只有這兩種人適用提高起征點，很多小微企業(yè)無法享受到優(yōu)惠；其次是幅度小。營業(yè)稅起征點從月營業(yè)額2000元－5000元調(diào)整到2萬元，相當(dāng)于每天667元，連農(nóng)貿(mào)市場的菜農(nóng)也可能超過。

　　2008年11月，國務(wù)院批準(zhǔn)了財政部、國家稅務(wù)總局提交的增值稅轉(zhuǎn)型改革方案。從2009年1月開始，中國的增值稅由生產(chǎn)型向消費型轉(zhuǎn)變，改革在全國范圍內(nèi)推開。消費型增值稅是指導(dǎo)企業(yè)當(dāng)期購入的固定資產(chǎn)所付出的款項，準(zhǔn)予抵扣。然而，至今企業(yè)能夠進(jìn)行抵扣的資產(chǎn)只有機(jī)器設(shè)備。因此，此次改革只能算是“半轉(zhuǎn)型”?！鞍朕D(zhuǎn)型”了僅兩年，增值稅“擴(kuò)圍”就被推至臺前。2012年1月1日，上海市交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等率先開展?fàn)I業(yè)稅改征增值稅改革試點（以下簡稱營改增）。

　　“營改增”，雖然能有效地消除流轉(zhuǎn)稅中存在的重復(fù)征稅問題，降低相應(yīng)服務(wù)業(yè)行業(yè)的稅負(fù)水平，但很多企業(yè)仍感受不到減稅的好處。首先，面太窄，只限于上海，且只限定幾個行業(yè)，力度太小。廣州市人大代表、硅寶科技董事長王躍林認(rèn)為，減稅喊了這么久，出臺的政策弄得很復(fù)雜，動作還這樣謹(jǐn)慎，遠(yuǎn)低于預(yù)期。

　　在本刊調(diào)查中，上海的“營改增”試點，一些企業(yè)的稅負(fù)不減反增。主要原因就是服務(wù)業(yè)不像工業(yè)企業(yè)有設(shè)備、原材料增值稅，資產(chǎn)少、基本沒什么可以抵扣，但稅率卻增加了。

　　此外，“營改增”地區(qū)試點，會形成政策洼地，很多資源都擠入這樣的城市。比如上海的運輸企業(yè)開票能夠抵扣11％的增值稅，但其它地方只能抵扣7％。那么誰都喜歡上海的運輸企業(yè)?！盃I改增要么全國推開，要么全行業(yè)推開，這樣才比較公平?！睂O鋼說。

　　而在企業(yè)特別是制造企業(yè)，更最重的是所得稅和增值稅改革。在本刊的調(diào)查樣本中，75％的企業(yè)提出關(guān)于降低所得稅的建議，56％的企業(yè)提出降低增值稅的建議。

　　據(jù)孫鋼測算，上海試點“營改增”減稅額為50億左右，而上海增值稅2011年是1000億，只減了5％。

　　中國人民大學(xué)財政與金融研究所主任安體富教授是持適度減稅觀點的代表性人物，他認(rèn)為中國大多數(shù)企業(yè)適用的17％的增值稅率太高，應(yīng)逐步調(diào)整到11％左右。

　　然而，“這關(guān)系到幾千億的財政收入。政府不會輕易動的?！睂O鋼說。

　　利益重分

　　增值稅從“轉(zhuǎn)型”到“擴(kuò)圍”的推進(jìn)，不僅是稅種吸收合并問題，還隱含著中央與地方財政關(guān)系再劃分的問題。

　　目前中國基層政府財政緊張，主要原因是地稅體系不完善，缺乏更多好的主體稅種。這是造成各地出現(xiàn)“土地財政”和亂收費現(xiàn)象的主要原因之一。營業(yè)稅是目前地方政府唯一的主體稅種，中央如果將營業(yè)稅并入增值稅，是否應(yīng)該為地方政府尋找并設(shè)計好一個新的主體稅種呢？按照此前的大家熱炒的方案，物業(yè)稅或其它財產(chǎn)稅是最現(xiàn)實可行的地方稅替代品種。但財產(chǎn)稅開征卻一直是“只聞樓梯聲”。

　　在未找到地方新的主體稅種之前，增值稅的“擴(kuò)圍”將動搖分稅制?，F(xiàn)行分稅制，其實主要分了增值稅和所得稅兩種共享稅，其中增值稅中央與地方的分成是75％歸中央、25％歸地方；所得稅中央分60％、地方分40％。在1994年和1998年制定兩稅分成比例的前提是，作為流轉(zhuǎn)稅之一的營業(yè)稅作為地方稅，其收入完全劃歸地方。

　　如今的“擴(kuò)圍”改革，要將營業(yè)稅并入增值稅，其實意味著中央把一個地方的主要稅種又變?yōu)楣蚕矶惲?。盡管改革試點方案中強(qiáng)調(diào)，原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)，但這顯然只是個過渡措施。2月24日，國家稅務(wù)總局副司長鄭建新對外界明確強(qiáng)調(diào)，試點結(jié)束后，“營改增”的稅收征管由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)。

　　這就意味著當(dāng)年中央與地方增值稅、所得稅的分成比例存在的基礎(chǔ)松動了?；A(chǔ)不在，中央與地方勢必將重談共享稅的分成。

　　實施18年的分稅制財政體制面臨重構(gòu)，企業(yè)家們也很關(guān)心。宗慶后建議：在財稅體制上要合理安排中央與地方財政收入的分配機(jī)制，將事權(quán)與財權(quán)相統(tǒng)一，即要求地方做什么事、需要多少財力，就直接留給地方多少財政收入，改變財政收入中央政府先收后撥的現(xiàn)狀；同時對地方政府的考核應(yīng)著重關(guān)注財政收支平衡問題，鼓勵經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)著力于發(fā)展經(jīng)濟(jì)，改變目前一些地方政府喜歡戴上“貧困”帽子向中央政府要補(bǔ)貼的狀況。