日前，保監(jiān)會(huì)就修訂非壽險(xiǎn)未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提方式,向主要財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司進(jìn)行意見征求。據(jù)知情人士透露，各家保險(xiǎn)公司提交的修改意見前所未有的統(tǒng)一，都建議調(diào)整未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提比例，以提高保險(xiǎn)公司盈利能力。

　　未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是指在準(zhǔn)備金評估日為尚未終止的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，包括保險(xiǎn)公司為保險(xiǎn)期間在一年以內(nèi)(含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的準(zhǔn)備金，以及為保險(xiǎn)期間在一年以上(不含一年)的保險(xiǎn)合同項(xiàng)下尚未到期的保險(xiǎn)責(zé)任而提取的長期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　準(zhǔn)備金率影響經(jīng)營利潤

　　近年來，國內(nèi)產(chǎn)險(xiǎn)公司業(yè)務(wù)保持較高的增長速度。據(jù)中國保監(jiān)會(huì)統(tǒng)計(jì)，全國產(chǎn)險(xiǎn)公司今年前三個(gè)季度保費(fèi)增速20.18%，2008年保費(fèi)增速為16.97%，2007年為32.35%，2006年為22.73%。與保費(fèi)收入高速增長極不匹配的，是非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)盈利能力的下降。

　　據(jù)了解，除了賠付率、費(fèi)用率影響非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)經(jīng)營利潤，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提比例較高，也是財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)公司利潤不高的重要原因。國內(nèi)非壽險(xiǎn)市場處于高速發(fā)展時(shí)期，與國外市場發(fā)展情況差異較大，因此采取與國際接軌的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則后，保險(xiǎn)公司經(jīng)營利潤被壓縮得很低。

　　根據(jù)2005年1月15日開始實(shí)施的《保險(xiǎn)公司非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)準(zhǔn)備金管理辦法(試行)》，保險(xiǎn)公司應(yīng)當(dāng)采用1/24法、1/365法或者其他更為謹(jǐn)慎、合理的方法評估非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)的未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。其中，對于機(jī)動(dòng)車輛法定第三者責(zé)任保險(xiǎn)，應(yīng)當(dāng)采用1/365法評估其未到期責(zé)任準(zhǔn)備金。

　　據(jù)業(yè)內(nèi)專家介紹，國外非壽險(xiǎn)保險(xiǎn)公司披露的報(bào)表一般對保單獲取成本遞延，對未到期責(zé)任準(zhǔn)備金按照1/365法等幾種認(rèn)可的方法計(jì)提，強(qiáng)調(diào)兩項(xiàng)內(nèi)容匹配原則。而國內(nèi)目前會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求保單獲取成本計(jì)入當(dāng)期損益，不允許遞延，同時(shí)計(jì)提準(zhǔn)備金的時(shí)候則又和國外的基本一致。于是，在中國這樣保費(fèi)收入高增長的市場，國內(nèi)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則會(huì)削減部分利潤，造成企業(yè)較低的利潤，甚至虧損。

　　平安2009年三季報(bào)利潤表顯示，前三季度，平安提取未到期責(zé)任準(zhǔn)備金62.16億元，同比增長180%，非壽險(xiǎn)業(yè)務(wù)快速增長是變動(dòng)的主要原因。未到期責(zé)任準(zhǔn)備金是除手續(xù)費(fèi)及傭金支出、業(yè)務(wù)及管理費(fèi)和壽險(xiǎn)責(zé)任準(zhǔn)備金以外，對該公司利潤影響最大的一項(xiàng)。

　　險(xiǎn)企多愿調(diào)整計(jì)提方式

　　“如果換一種未到期責(zé)任準(zhǔn)備金的計(jì)提方式，能夠使保險(xiǎn)公司經(jīng)營成果在業(yè)務(wù)高速發(fā)展中得到體現(xiàn)，那么對加強(qiáng)投資者信心和保險(xiǎn)今后上市都是有利的。因此在征求意見時(shí)，各家保險(xiǎn)公司的意見出現(xiàn)前所未有的統(tǒng)一。”某保險(xiǎn)公司負(fù)責(zé)人如是表示。

　　有公司在征求意見時(shí)提議，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提方式，可以根據(jù)保單剩余責(zé)任期間對應(yīng)的保費(fèi)，按照預(yù)計(jì)賠款、管理成本、邊際費(fèi)用和投資收益提取責(zé)任準(zhǔn)備金。如平均賠付率60%、管理成本5%、邊際費(fèi)用5%、投資收益2%，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金就是剩余期間保費(fèi)的68%，多出32%的保費(fèi)就可以增加保險(xiǎn)公司的利潤。

　　業(yè)內(nèi)人士表示，如果按照賠付率65%、理賠成本和維護(hù)成本10%計(jì)提，未到期責(zé)任準(zhǔn)備金中的25%可以釋放出來，整個(gè)中國產(chǎn)險(xiǎn)業(yè)大約可以釋放370多億的利潤，僅人保財(cái)險(xiǎn)一家就有160億元。

　　還有公司提議，可以采取扣除法進(jìn)行計(jì)提，就是將剩余期間保費(fèi)，扣除保險(xiǎn)公司保單獲取成本后計(jì)提。由于手續(xù)費(fèi)、營業(yè)稅、管理費(fèi)等保單獲取成本都有明確規(guī)定，因此各家保險(xiǎn)公司存在變數(shù)較小，更利于執(zhí)行。

　　不論計(jì)提方式是否改變，準(zhǔn)備金都是保險(xiǎn)公司穩(wěn)健經(jīng)營和償付能力，以及保護(hù)被保險(xiǎn)人利益的重要保證。因此保險(xiǎn)公司在評估未到期責(zé)任準(zhǔn)備金時(shí)，要對其充足性進(jìn)行測試；若未到期責(zé)任準(zhǔn)備金不足時(shí)，應(yīng)提取保費(fèi)不足準(zhǔn)備金。

　　雖然保險(xiǎn)公司都贊成改變未到期責(zé)任準(zhǔn)備金提取方法，但最終結(jié)果是否能如其所愿，還要看財(cái)政部和保監(jiān)會(huì)的決定。