增值稅和營業(yè)稅的改革，呼應(yīng)中小企業(yè)減稅呼吁。政府沒有從減稅著手，而是著眼于統(tǒng)一改革稅制。

　　10月26日，國務(wù)院常務(wù)會(huì)議啟動(dòng)營業(yè)稅改革大幕。會(huì)議決定從2012年1月1日起，在部分地區(qū)和行業(yè)開展深化增值稅制度改革試點(diǎn)，逐步將目前征收營業(yè)稅的行業(yè)改為征收增值稅。先在上海交通運(yùn)輸和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)展開試點(diǎn)，增值稅新增11%和6%兩檔稅率，改征后的稅收仍歸屬試點(diǎn)地區(qū)。

　　中國第一大稅——增值稅改革進(jìn)入深水區(qū)。建立于市場化之初的稅收體制已經(jīng)無法適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，相反，正在成為市場化的絆腳石。比如總部納稅體制使地方政府對(duì)總部經(jīng)濟(jì)趨之若鶩，對(duì)設(shè)立分部興趣不大，中國因此難以形成統(tǒng)一的商業(yè)市場。

　　在市場化之初，稅收從征收者角度出發(fā)，目標(biāo)是提高財(cái)政收入，考慮到中國稅收信用低的特點(diǎn)，采取的是廣稅基、在生產(chǎn)環(huán)節(jié)扣稅等辦法，由此導(dǎo)致重復(fù)征稅、稅收過高，中小企業(yè)普遍避稅也就形成了普遍犯罪。筆者曾聽監(jiān)管部門的人士提及，幾乎沒有民營企業(yè)上市之前不補(bǔ)稅的，目前的稅收體制是陷企業(yè)以罪。另一方面，在1994年的分稅制改革后，雖然加強(qiáng)了中央財(cái)政的力量，卻讓地方財(cái)政走上了依靠土地收入的不歸路。

　　此次稅改，目標(biāo)是解決貨幣與勞務(wù)稅制中的重復(fù)征稅，支持現(xiàn)代服務(wù)業(yè)發(fā)展。之所以在上海試點(diǎn)，源于上海建立現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、物流中心的基礎(chǔ)與迫切心情，以及已有的經(jīng)驗(yàn)。10月13日，上海市政府副秘書長、上海市發(fā)改委主任周波在市府新聞發(fā)布會(huì)上表示，上海服務(wù)業(yè)實(shí)現(xiàn)的財(cái)政收入占地方財(cái)政收入的比重達(dá)到77.1%，比“十五”末提高了7個(gè)百分點(diǎn)；服務(wù)業(yè)貢獻(xiàn)的地方財(cái)政收入增量達(dá)到82%。上海GDP下行而服務(wù)業(yè)提升，迫切需要相應(yīng)的稅制改革推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型。

　　2010年9月1日，上海率先試行《營業(yè)稅差額征稅管理辦法》，對(duì)交通運(yùn)輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險(xiǎn)業(yè)、郵電通信業(yè)等八大類進(jìn)行營業(yè)稅差額征稅。意在減輕企業(yè)的重復(fù)征稅，以推動(dòng)服務(wù)業(yè)的結(jié)構(gòu)調(diào)整，形成服務(wù)業(yè)的專業(yè)化、精細(xì)化。

　　營業(yè)稅轉(zhuǎn)為增值稅是結(jié)構(gòu)性減稅行為。按照上海市有關(guān)人士透露，目前服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅的稅負(fù)水平在5%左右，如果能夠?qū)嵭性鲋刀悢U(kuò)圍試點(diǎn)，按照抵扣的增值稅稅制，大體上服務(wù)業(yè)整體稅負(fù)水平可以降到3%。由于改革后抵扣范圍加大，可以預(yù)料對(duì)服務(wù)業(yè)總體有減稅作用，尤其對(duì)中間環(huán)節(jié)多、面臨重復(fù)征稅的行為比如物流行業(yè)有利，而對(duì)于直接面向終端消費(fèi)者的行業(yè)比如金融、奢侈品行業(yè)未必有利。

　　這與某些財(cái)政部人士所言不同。財(cái)政部財(cái)科所副所長劉尚希表示，營業(yè)稅稅率從3%到20%不等，其中交通運(yùn)輸業(yè)的營業(yè)稅率為3%，而改革后的增值稅稅率最低為6%。對(duì)此，劉尚希解釋說，雖然營業(yè)稅的稅率低、增值稅的稅率高，但兩者的應(yīng)征稅額不同。營業(yè)稅對(duì)全部價(jià)款的全額征收稅金，增值稅只對(duì)增值部分征收稅金。最終算下來，營業(yè)稅的稅負(fù)不一定低。孫鋼等持同樣看法，但這些貌似公正實(shí)則滯后的看法阻止不了改革者的積極性。

　　更重要的是，營業(yè)稅改為增值稅，仍留在地方，打開了再次分稅的大門。

　　財(cái)政部公布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，今年1到9月全國稅收總收入完成71292.18億元。其中，國內(nèi)增值稅完成18198.68億元，占稅收總收入的比重為25.5%。同期，營業(yè)稅完成10365.63億元，占稅收總收入的比重為14.5%。增值稅75%收歸中央財(cái)政，25%留在地方，財(cái)政責(zé)權(quán)利不匹配。如果增值稅的份額進(jìn)行重新劃分，無疑是推動(dòng)地方重建活力財(cái)政的第一步。考慮到一周前允許地方自行發(fā)債，可以視為地方的財(cái)政自主權(quán)大大提高，切合經(jīng)濟(jì)實(shí)際的新分稅制改革初露端倪。

　　早在1994年稅改確立后，有關(guān)增值稅擴(kuò)圍的討論就已經(jīng)開始，但預(yù)計(jì)于2012年提交全國人大討論的增值稅法卻遲遲沒有進(jìn)展，中央地方利益、部門企業(yè)利益等，成為解不開的亂麻。

　　感謝后金融危機(jī)時(shí)代的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型壓力，使增值稅改革殺出利益博弈重圍，終于有了突破。任何一小步改革，都不是輕而易舉，希望此次改革，能夠成為中國建立公平稅收體制的核心步驟。